Diritto tributario - 1998/2009

Studio n. 194-2009/T - I criteri di collegamento territoriale nell’imposta sulle successioni e donazioni

Sommario: 1. Premessa; 2. I criteri di collegamento territoriale nell’imposta sulle successioni; 2.1. De cuius non residente in Italia ed individuazione dell’ufficio territorialmente competente a ricevere la dichiarazione di successione; 2.2. De cuius residente in Italia e determinazione del valore dei beni siti all’estero; 2.3. I rimedi interni previsti dalla legge italiana e le convenzioni internazionali volte ad eliminare la doppia imposizione nell’ambito dell’imposta sulle successioni; 3. I criteri di collegamento territoriale nell’imposta sulle donazioni; 3.1. I criteri soggettivi di territorialità per le donazioni stipulate all’estero; 3.2. I rimedi interni previsti dalla legge italiana e le convenzioni internazionali volti ad eliminare la doppia imposizione.

Studio n. 184-2009/T - La base imponibile IVA per gli atti di assegnazione di immobili da parte di cooperative edilizie e loro consorzi

Sommario: 1. La base imponibile IVA - Considerazioni generali; 2. La base imponibile IVA delle cooperative edilizie - La disciplina previgente; 3. Il momento dell'effettuazione dell'operazione e l'esigibilità dell'IVA: la disciplina previgente; 4. L'intervento del decreto-legge n. 78/2009; 5.L'entrata in vigore della nuova disciplina e la fase "transitoria": la determinazione della base imponibile; 6. La fase "transitoria": la contemporanea applicazione dell'IVA e dell'imposta di registro; 7. I finanziamenti dei soci alle cooperative a proprietà indivisa.

Studio n. 81-2009/T - I trasferimenti aziendali: questioni aperte

Sommario: PARTE PRIMA: Contenuto e forma degli atti di trasferimento; PARTE SECONDA: questioni aperte nei singoli tributi; PARTE TERZA: profili comuni.

Studio n. 152-2009/T - Divisione stipulata all’estero avente per oggetto immobili posti all’estero e immobili posti in Italia

1. Il problema; 2. Il quesito; 3. Le tecniche; 4. L’applicazione dell’imposta indiretta in Francia; 6. I precedenti; 7. La normativa del T.U. dell’imposta di registro sugli atti esteri; 8. Imposte ipotecaria e catastale; 9. Altre tipologie di beni;

Studio n. 117-2009/T - L’accertamento immobiliare in base al valore normale dopo la legge “comunitaria” n. 88/2009

1. Premessa; 2. Il nuovo ruolo del valore normale nell’accertamento immobiliare; 2.1. L’abrogazione della presunzione legale; 2.2. Accertamento immobiliare e presunzioni semplici; 2.3. Le rilevazioni dell’OMI dopo l’abrogazione della presunzione legale; 2.4. La responsabilità dell’acquirente in caso di corrispettivo diverso da quello effettivo a fronte di cessione immobiliare in regime IVA; 3. Ambito temporale di applicazione della norma abrogatrice.

Studio n. 88-2009/T - Iva - cessione di fabbricato strumentale in corso di ristrutturazione edilizia - aliquota applicabile

1. Introduzione; 2. Regime fiscale Iva della cessione di fabbricato in corso di ristrutturazione; 2.1. La situazione normativa; 2.2. La posizione del fisco; 2.2.1. Equiparazione alla cessione di beni da ultimare; 2.2.2. Effettivo inizio dei lavori - effetti; 2.2.3. Questioni aperte; 3. Problematiche applicative connesse alla classificazione catastale dei beni in corso di ristrutturazione; 3.1. Soluzione preferibile; 4. Determinazione dell'aliquota Iva; 4.1. Aliquota ordinaria del 20%; 4.2. Aliquote Iva ridotte; 4.2.1. La permanenza della originaria destinazione; 4.2.2. L'oggetto specifico della cessione - ruolo delle parti; 5. Sintesi - possibili configurazioni negoziali; 6. Conclusioni;

Studio n. 80-2009/T - Il regime fiscale degli enti non commerciali e delle ONLUS: questioni attuali

1. Premessa; 2. La distinzione tra enti commerciali e non commerciali; 3. Individuazione dell’ente non commerciale: problematiche applicative recenti; 4. Gli specifici regimi fiscali collegati alla qualifica di ente non commerciale; 4.1. La riduzione a metà dell’aliquota Ires; 4.2. Il regime fiscale degli enti associativi; 4.3. L’esenzione I.C.I.; 5. Il regime agevolativo ONLUS; 5.1. Soggetti e clausole statutarie; 5.2. I settori di attività; 5.3. Attività istituzionali delle ONLUS: problematiche applicative recenti; 5.4. Le attività connesse; 5.5. Attività connesse: problematiche applicative recenti; 5.6. La procedura per l’acquisizione della qualificadi ONLUS. Obblighi del contribuente, provvedimenti dell’Agenzia e controllo giurisdizionale; 5.7. Le ONLUS di diritto;...

Studio n. 79-2009/T - Il d.l. n. 185/2008: la nuova disciplina dell’Iva ad esigibilità differita

1. Premessa; 2. Il nuovo “regime Iva di cassa”: i limiti soggettivi ed oggettivi; 3. La nozione di esigibilità differita; 4. Il “nuovo” regime di esigibilità differita; 5. Il limite temporale al differimento dell’esigibilità; 6. Le procedure concorsuali ed esecutive; 7. L’opzione per l’applicazione dell’Iva differita con l’indicazione in fattura; 8. Il diritto alla detrazione dopo il decorso di un anno; 9. Le note di variazione; 10. Entrata in vigore

Studio n. 55-2009/T - La permanenza delle “speciali” agevolazioni fiscali in materia di piani di recupero, di piani per gli insediamenti produttivi (p.i.p.) e di piani per l’edilizia economica e popolare (p.e.e.p.)

1. Premessa: i motivi di un’indagine. 2. Le ragioni del distinguo tra piani urbanistici parti-colareggiati e piani di recupero. 3. L’incidenza sul piano fiscale della distinzione. 4. Le ragioni della permanenza del trattamento fiscale agevolato in materia di p.i.p. e di p.e.e.p. 5. Applicabilità delle agevolazioni fiscali in materia di piani di recupero ai trasferimenti soggetti ad IVA di beni strumentali. 6. Conclusioni

Studio n. 53-2009/T - Trattamento agli effetti della imposizione indiretta dei fabbricati rurali. In particolare applicabilità delle agevolazioni per la c.d. piccola proprietà contadina

Premessa; Il fabbricato rurale come pertinenza del terreno agricolo; Inquadramento della fattispecie e risposta al quesito.

Studio n. 14-2009/T - La rivalutazione facoltativa dei beni immobili d’impresa. Articolo 15, commi da 16 a 23 del decreto legge 29 novembre 2008, n. 185

1. Premessa; 2. Il presupposto soggettivo: soggetti ammessi alla rivalutazione; 3. Il presupposto oggettivo: i beni oggetto di rivalutazione; 4. Le condizioni per effettuare la rivalutazione; 5. Le modalità di rivalutazione; 6. Le categorie omogenee; 7. Gli effetti civilistici ’incremento del netto patrimoniale; 8. Gli effetti fiscali della rivalutazione; 9. La rivalutazione ai soli fini civilistici e l’utilizzo del saldo a copertura delle perdite; 10. Il versamento dell’imposta sostitutiva; 11. Il saldo attivo di rivalutazione e le modalità di utilizzo: le “conseguenze” fiscali; 12. L’affrancamento del saldo attivo di rivalutazione; 13. La tassazione in capo ai soci.

Studio n. 3-2009/T - Tassazione della rinuncia al legato

Studio n. 2-2009/T - Il regime tributario dei fondi immobiliari

1. Premessa. – 2. La soggettività tributaria dei fondi immobiliari e il ruolo della Sgr come centro di imputazione delle situazioni giuridiche soggettive riferite al fondo. – 3. Il regime tributario dei fondi immobiliari: uno sguardo d’insieme. – 4. Il regime tributario degli apporti. 4.1. Profili dell’imposizione diretta; 4.2.Profili dell’imposizione indiretta; 4.2.1. Il regime “ordinario”; 4.2.2. L’agevolazione per gli apporti aventi ad oggetto una pluralità di immobili prevalentemente locati. – 5. Il regime tributario del fondo. 5.1. Il regime tributario del fondo ai fini delle imposte dirette, 5.2. Il regime tributario del fondo ai fini delle imposte indirette; 5.2.1. L’IVA; 5.2.2. Registro e imposte ipotecarie e catastali - 6. Il regime tributario dei proventi conseguiti dai partecipanti ai fondi immobiliari. 6.1. Il regime “ordinario”; 6.2. Il regime transitorio...

Studio n. 238-2008/T - La natura di “tassa d’atto” dell’imposta di registro dovuta in misura fissa

Studio n. 234-2008/T - Le spese alberghiere e per la somministrazione di alimenti e bevande: novità Iva e ai fini delle imposte sul reddito. La “manovra d’estate 2008”

La nuova disciplina – Premessa; Spese alberghiere e di somministrazione di alimenti e bevande: la deduzione integrale ai fini Iva; Profili procedimentali ai fini Iva; Un caso particolare: l’acquisto dei servizi alberghieri tramite agenzie di viaggio; Le novità ai fini delle imposte sui redditi; Il calcolo dell’acconto; L’entrata in vigore delle nuove disposizioni.

Studio n. 152-2008/T - Profili fiscali ai fini dell’imposizione diretta del trasferimento in Italia della sede di una società estera

Premessa; 2. Le imposte sul reddito e in particolare il valore fiscale da attribuire ai beni della società trasferita; 2.1 I termini della questione; 2.2 L’interpretazione dell’Amministrazione Finanziaria così contenuta nella risoluzione n. 67 del 30 marzo 2007 e nella n. 345/E del 5 agosto 2008; 2.3 Dubbi circa la sussistenza di exit taxes nell’ordinamento dello Stato “di partenza” quale condizione per l’assunzione dei beni “in ingresso” sulla base dei valori correnti; 3. Altri profili ai fini dell’applicazione delle imposte sui redditi con particolare riguardo agli effetti temporali; 4. Profili dell’imposizione ai fini I.r.a.p.; 5. Alcune considerazioni sulla possibilità in base ai principi contabili di una valutazione ai valori correnti dei beni aziendali; 6. Imposte indirette e Iva...

Studio n. 144-2008/T - Imposte fisse e pluralità di oggetti o negozi

1. La questione; 2. L’ inquadramento. Scopi della registrazione. Natura dell’obbligazione tributaria; 3. Imposta proporzionale e imposta fissa; 4. Unico negozio; 5. Negozi plurimi; 6. Materiali.

Studio n. 102-2008/T - La denunzia di eventi successivi alla registrazione

1.- L’art. 19 del t.u. imposta di registro: ambito di applicazione. 2. La denunzia: i soggetti obbligati, gli effetti, l’ufficio competente. 3.- Forme alternative di adempimento dell’obbligo: ammissibilità e limiti. 4.- Denunzia e adempimenti telematici.

Studio n. 20-2008/T - La disciplina delle «società non operative» (dopo la legge finanziaria 2008)

1. Le modifiche alla disciplina delle società non operative dal Dl 223/2006 alla Finanziaria 2008; 2. Finalità e struttura della disciplina; 3. Le società interessate e le cause di esclusione; 3.1. La forma giuridica e la residenza; 3.2. Le cause di esclusione; 3.3. Le cause di disapplicazione introdotte dal Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 14/2/2008, n. 2008/23681; 4. La verifica della condizione di non operatività; 5. Gli effetti della condizione di “non operatività”; 6. La prova contraria del contribuente; 6.1. Le oggettive situazioni che il contribuente può far valere; 6.2. La recente prassi amministrativa; 6.3. Considerazioni critiche; 6.4. Il procedimento di interpello e la tutela giurisdizionale.

Studio n. 19-2008/T - Nuova disciplina dell'imposta sostitutiva su finanziamenti - Art. 1, comma 160, della legge 244/2007

1. Premessa; 2. Formalità, soggetto ed oggetto della dichiarazione di “sussistenza delle condizioni”; 3. Ipotesi particolari; 3.1 Finanziamento per acquisto a favore del terzo; 3.2 Finanziamento contratto da coniugi in comunione dei beni; 3.3 Finanziamenti stipulati prima dell’acquisto; ipotesi dell’acquisto successivo senza condizioni "prima casa"; 3.4 Finanziamenti per scopi diversi dall’acquisizione dell’abitazione; la "surrogazione"; 4. Il regime decadenziale; 5. Prospetto riepilogativo sinottico ed appendice normativa.

Studio n. 18-2008/T - Il regime tributario dei trasferimenti di immobili compresi in piani urbanistici particolareggiati

1. Disciplina innovativa introdotta dalla finanziaria 2008; 2. Evoluzione storica della disciplina; 2.1. Attuale individuazione e contenuto del beneficio tributario; 3. Ratio della novella e coerente individuazione dell’imposta catastale in misura proporzionale; 4. Critica. Individuazione dell’imposta catastale in misura fissa; 4.1. (segue) Conseguenze applicative; 5. Critica alla tesi della abrogazione della abrogazione. Conclusioni.; 6. Decorrenza

Studio n. 17-2008/T - Le cessioni degli immobili strumentali: la legge finanziaria del 2008 estende l’applicazione del «reverse charge»

1. Premessa; 2. Il «reverse charge»: cenni sul meccanismo applicativo; 3. La nuova ipotesi di reverse charge; 4. Applicazione dell’Iva con i criteri ordinari: esclusioni dal «reverse charge»; 5. L’estensione del «reverse charge»: alcuni dubbi applicativi; 6. L’entrata in vigore della nuova disposizione ed un «quadro» di sintesi; 7. Le novità in materia di sanzioni.

Studio n. 16-2008/T - Cessioni di immobili: la solidarietà dell’acquirente nel pagamento dell’Iva

1. La “nuova” ipotesi di solidarietà dell’Iva; 2. L’ambito applicativo della disposizione: alcuni dubbi interpretativi; 3. La regolarizzazione delle violazioni; 4. L’entrata in vigore della disposizione.

Studio n. 156-2008/T - Permuta di bene presente con bene futuro e imposte indirette

1. Premessa; 2. La permuta di un bene futuro; 3. Il regime fiscale della permuta; 4. Trattamento fiscale della permuta tra area edificabile e unità immobiliare futura; 5. La permuta di cosa futura a favore di terzi; 6. Permuta di bene futuro e contratto misto di vendita e appalto

Studio n. 9-2008/T - Soppressione dell’obbligo di presentazione della dichiarazione ai fini Ici e adempimento unico informatico

1. Premessa . - Quadro normativo; 2. La soppressione della dichiarazione ai fini ICI e l’operatività della disciplina; 3. L’emanazione del provvedimento dell’Agenzia del Territorio; 4. Ambito applicativo residuale dell’obbligo di presentazione della dichiarazione ICI; 5. Comunicazione e dichiarazione ICI.

Studio n. 265-2007/T - Sulla imponibilità delle plusvalenze derivanti dalla vendita di un terreno edificabile in un momento immediatamente successivo alla donazione dello stesso

Studio n. 262-2007/T - Regime fiscale del trasferimento in esecuzione del legato di cosa dell’onerato ex art. 651 c.c.

1. Efficacia meramente obbligatoria; 2. Causa; 3. Interpretazione dell’art.  672 c.c. anche con riferimento all’ipotesi di legato di cosa dell’onerato; 4. Il momento dell’apertura della successione e quello del trasferimento del bene; 5. L’assoggettabilità ad imposta sulle successioni e donazioni del diritto di credito nascente dal legato ad effetti obbligatori; 5.1. I criteri per la valorizzazione del diritto di credito; 6. L’assoggettabilità ad imposizione del trasferimento del bene in adempimento del legato ex art.  651 c.c.; 6.1. Rilevanza della causa del trasferimento ai fini dell’individuazione dell’imposta applicabile; 7. Conclusioni

Studio n. 230-2007/T - Atto integrativo e di rettifica

Premessa. 1.- La tendenziale irrilevanza dell'atto di rettifica quale manifestazione di ulteriore capacità contributiva. 2.- Le ipotesi di eventuale adeguamento della tassazione alla nuova struttura negoziale risultante dalla rettifica: limiti e forme. 3.- Individuazione dei limiti propri della nozione di rettifica; 3a.- il problema della rettifica dell'atto pubblico. 3b.- profili soggettivi dell’atto di rettifica. 4.- Atto integrativo e atto rettificativo come sede idonea per esprimere o correggere dichiarazioni ed opzioni rilevanti ai fini fiscali.

Studio n. 192-2007/T - Scomputo delle ritenute d’acconto non certificate e non versate a cura dei sostituti d’imposta

1. I problemi esaminati . Cenni. - 2. Lo scomputo delle ritenute non certificate. - 3. Lo scomputo delle ritenute non versate. - 4. Non rileva il mancato versamento da parte del sostituto d’imposta

Studio n. 144-2007/T - Note riepilogative sul tema delle cessioni di fabbricati effettuate da soggetti passivi IVA

1. Indicazioni sistematiche; 2. I fabbricati di cui alla manovra cd. Visco-Bersani; 3. Il regime fiscale delle pertinenze; 4. La disciplina delle cessioni di fabbricati di cui al n. 8-bis); 5. La disciplina delle cessioni di fabbricati strumentali per natura di cui al n. 8-ter); 6. Le cessioni di fabbricati strumentali per natura di cui al n. 8-ter): il meccanismo del reverse charge; 7. Le cessioni dei fabbricati strumentali per natura concessi in leasing; 8. I chiarimenti dell’Agenzia delle entrate relativi ad alcuni problemi interpretativi: il fabbricato non ultimato; 9. (segue) gli acconti prezzo già assoggettati ad IVA.

Studio n. 68-2007/T - I nuovi poteri di controllo dell’amministrazione finanziaria nelle imposte di registro, ipotecaria e catastale

1. Impostazione dell’analisi. - 2. Individuazione delle attribuzioni e dei poteri oggetto dell’estensione. - 3. Le prime interpretazioni dell’Agenzia delle entrate. - 4. L’impatto sui tributi indiretti dei nuovi poteri; 5. Problemi aperti in tema di poteri istruttori. - 6. Conclusioni.

Studio n. 64-2007/T - Ambito applicativo residuale del regime fiscale agevolativo previsto per trasferimenti di immobili in piani urbanistici particolareggiati

Studio n. 32-2007/T - Osservazioni in merito alla tassazione del contratto preliminare per persona da nominare (nell’imposta di registro e nell’Iva)

Premessa; 1. Imposta di Registro; 1.1. La tassazione del contratto preliminare e la riserva di nomina; 1.2. Le modalità di tassazione della dichiarazione di nomina ex art. 32 Dpr 131/1986; 2. Imposta sul valore aggiunto; 2.1. La possibile rilevanza ai fini Iva del contratto preliminare; 2.2. Conseguenze sulla tassazione Iva della riserva e della dichiarazione di nomina; 2.3. La possibilità di ricorrere alla variazione Iva a seguito della dichiarazione di nomina; 2.3.1. L’applicabilità dell’art. 26, secondo comma, Dpr 633/72; 2.3.2. La fissazione del termine per la dichiarazione di nomina e l’applicabilità dell’art. 26, secondo comma, Dpr 633/72; 2.3.3. La possibilità di effettuare la variazione anche oltre un anno dall’operazione; 3. Osservazioni in merito all’utilizzo di figure negoziali alternative; 3.1. Il contratto...

Studio n. 22-2007/T - Osservazioni sulla disciplina fiscale del trust nell’imposizione diretta (alla luce della finanziaria 2007)

1. Il trust quale soggetto passivo Ires; 2. La commercialità e la non commercialità del trust; 3. Le presunzioni di residenza del trust; 4. Segue: La prova contraria del contribuente; 5. Imputazione del reddito al trust ed imputazione del reddito ai beneficiari; 5.1. Le ipotesi applicative: il trust “nudo”; 5.2. Le ipotesi applicative: le erogazioni meramente patrimoniali del trust; 5.3. Le ipotesi applicative: l’individuazione del beneficiario e della quota; 5.4. Le ipotesi applicative: trust con beneficiari e trust di scopo.

Studio n. 17-2007/T - Le novità della Finanziaria per imprenditori e società agricole

1. Giovani agricoltori. - 2. Società agricole. - Prospetto riepilogativo dei trattamenti tributari per gli atti di trasferimento di terreni agricoli e relative pertinenze: Tabella A) trasferimenti a titolo oneroso. – Tabella B) trasferimenti a titolo di donazione.

Studio n. 16-2007/T - Redditi di lavoro autonomo: novità relative ai criteri di determinazione introdotte dalla “manovra finanziaria 2007”

1. Premessa; 2. La tassazione delle plusvalenze e la deducibilità delle minusvalenze; 3. Le spese alberghiere e le somministrazioni di alimenti e bevande; 4. Partecipazione a convegni: la detrazione dell’Iva delle spese alberghiere e delle somministrazioni di alimenti e bevande; 5. Il “conto corrente professionale”: le ultime novità previste dalla Legge Finanziaria del 2007; 6. I veicoli utilizzati dai professionisti: le limitazioni alla deducibilità dei costi; 7. I mezzi di trasporto interessati dalla nuova disposizione; 8. I punti fermi dell’art. 164 del Tuir; 9. Le modifiche introdotte dall’art. 7 del D.L. n. 262/2006; 10. L’applicazione retroattiva della nuova disposizione; 11. Le modifiche introdotte dalla Legge Finanziaria del 2007; 12. La detrazione dell’Iva degli autoveicoli strumentali e delle spese di gestione...

Studio n. 13-2007/T - I profili fiscali dei nuovi obblighi dei mediatori e la disciplina tributaria del contratto preliminare

Studio n. 195-2006/T - Cessioni di alloggi ai sensi della legge n. 560/1993 e agevolazioni fiscali ex art. 32 del D.P.R. n. 601//1973 dopo il D.L. n. 223/2006

E’ stato richiesto di pronunciarsi sulla possibilità di applicare il particolare trattamento agevolato previsto dall'art. 32 secondo comma DPR 29 settembre 1973 n. 601 ⁽¹⁾ alle cessioni in proprietà di alloggi effettuate dagli IACP (ora ATER), dopo la novella di cui al d.l. 223/2006 convertito con modificazioni in legge n. 248/2006, recepita nell'art. 8-bis) art. 10 DPR n. 633/72.

Studio n. 172-2006/T - Crediti di firma e imposta sostitutiva

1. Premessa. – 2. Il credito, il finanziamento, il credito di firma: nozioni. – 3. La riconducibilità del contratto di credito di firma nel novero dei finanziamenti. – 4. Indagine sull’applicabilità dell’imposta sostitutiva al contratto di credito di firma. – 4.1. Il credito di firma. – 4.2. L’apertura di credito di firma. – 5. L’ipoteca iscritta a garanzia di un contratto di credito di firma. – 6. Considerazioni conclusive.

Studio n. 168-2006/T - Prime note a commento della nuova imposta sulle successioni e donazioni (D.L. n. 262/2006 convertito dalla legge n. 286/2006 e successive modifiche introdotte dalla legge finanziaria 2007)

Studio n. 152-2006/T - I trasferimenti immobiliari tra corrispettivo contrattuale e valore normale dopo il D.L. 223/2006

Studio n. 142-2006/T - Studio n. 25-2006/E - Gli adempimenti ai fini dell’imposta sul valore aggiunto in sede di espropriazione forzata delegata

Studio n. 117-2006/T - I limiti ai poteri di rettifica dell'amministrazione finanziaria e valutazione catastale “automatica” dopo il “decreto Bersani” n. 223/2006

Studio n. 116-2006/T - Durata dell’obbligo di presentazione della denuncia di successione

Studio n. 106-2006/T - Tassazione della plusvalenza da cessione terreno edificabile pervenuto per donazione

Studio n. 105-2006/T - Sulla legittimazione del notaio nel processo tributario

Studio n. 79-2006/T - Donazione di azienda da parte di imprenditore individuale in società partecipata dai figli

Studio n. 72-2006/T - La regola del “prezzo–valore” e sua applicazione all'alienazione di beni immobili culturali

Studio n. 49-2006/T - Trattamento fiscale dell’atto di cessione gratuita di area al comune non compresa nei piani di edilizia economica e popolare

E’ stato richiesto di pronunciarsi sull’applicabilità delle agevolazioni fiscali di cui al secondo comma art. 32 D.P.R. n. 601/73 all’atto portante, in sede di convenzione per l’attuazione di un piano di lottizzazione, cessione gratuita al Comune di alcune aree - poste al di fuori dei piani di ‘zona’ - adibite a strade, parcheggi e verde pubblico, nonché di una barriera paramassi realizzata, su richiesta del Comune stesso, dal lottizzante a protezione dell’area interessata. 1. Impostazione della problematica La formulazione del dato positivo - riferita come appare solo agli atti di cessione a titolo gratuito a favore dei comuni e loro consorzi nonché agli atti e contratti relativi all’attuazione dei programmi pubblici di edilizia residenziale di cui al titolo IV della legge n. 865/71 - così come la rubrica del cit. art. 32 intitolata "Edilizia economica e popolare" potrebbero far indurre a ritenere che il trattamento agevolato ivi disciplinato si applichi laddove oggetto della cessione (o comunque della convenzione attuativa del piano di lottizzazione) siano esclusivamente aree rientranti in quei programmi.

Studio n. 47-2006/T - L'imposta sostitutiva sui mutui erogati dall'Inpdap

1. Note introduttive sull’ambito applicativo dell’imposta sostitutiva sui finanziamenti a medio e lungo termine – 2. L’esclusione soggettiva degli enti previdenziali dall’ambito delle “aziende e istituti di credito” – 3. I limiti all’estensione dell’imposta sostitutiva agli enti previdenziali: la destinazione del mutuo all’acquisto – 3.1. La configurabilità dell’acquisto in ambito civilistico – 4. Analisi del trattamento fiscale previsto per le tipologie di mutuo stabilite dalla normativa INPDAP – 4.1. Le ipotesi ricomprese nell’ambito dell’imposta sostitutiva: gli acquisti – 4.2. (Segue). Le pertinenze – 4.3. (Segue). Mutuo per unità abitativa da ristrutturare – 4.4. (Segue). Mutuo per estinzione di mutuo già contratto con istituto bancario – 5. La determinazione dell’aliquota applicabile alle singole fattispecie ricomprese nell’imposta sostitutiva – 6. Considerazioni conclusive. 

Studio n. 33-2006/T - Compendio unico in agricoltura – Caratteri generali ed irrevocabilità del vincolo di indivisibilità - Effetti del mutamento di destinazione su decadenza da agevolazioni e vincolo di indivisibilità

Studio n. 30-2006/T - Cambio di destinazione d'uso e regola del «prezzo–valore»

Studio n. 28-2006/T - Atto di redistribuzione di aree tra co-lottizzanti non consorziati e relativo trattamento fiscale

Studio n. 15-2006/T - Imposta di registro -Conferimento di azienda - Imprenditore in comunione legale

Studio n. 114/2005/T - Utilizzo di volumetria «perequativa» e ipotesi di applicabilità delle agevolazioni ex legge n. 10/77

Studio n. 88/2005/T - Operazioni complesse ed imposta sostitutiva

Studio n. 87/2005/T - Dei trasferimenti a favore dei figli in occasione della crisi del matrimonio - Trattamento fiscale

Studio n. 86/2005/T - Estinzione anticipata da parte del finanziato e art. 15 del D.P.R. n. 601/1973

Studio n. 81/2005/T - La gestione delle somme in deposito ricevute dagli studi notarili: la fatturazione ed il momento di imputazione dei compensi al periodo d’imposta

Studio n. 76-2005/T - L'obbligo di fatturazione nei contratti sottoposti a condizione sospensiva

Studio n. 74/2005/T - L'imposta di bollo relativa alle scritture contabili: il D.M. del 24 maggio 2005

Studio n. 73/2005/T - Tassazione dei conguagli nelle divisioni

Studio n. 72/2005/T - Vincoli in materia di edificazione nelle aree a destinazione agricola e relative agevolazioni tributarie

Studio n. 67/2005/T - Imprenditore agricolo professionale e società agricole dopo il D.Lgs 27 maggio 2005 n. 101 - Aspetti tributari

Studio n. 66/2005/T - Annotazioni ipotecarie, termini procedimentali e riscossione dei tributi dovuti

Un ufficio periferico dell'Agenzia del Territorio è in ritardo nell'effettuazione delle annotazioni ipotecarie allo stesso richieste, da eseguirsi a margine delle formalità di iscrizione e trascrizione; più precisamente, è trascorso il termine di novanta giorni entro il quale, in base alle disposizioni legislative e regolamentari in materia, le annotazioni medesime avrebbero dovuto essere eseguite. L'ufficio ritiene, quindi, di dover archiviare le domande di annotazione per le quali il suddetto termine è già scaduto, sostenendo che, in base alle vigenti norme che disciplinano l'azione amministrativa, il procedimento si sia concluso con esito negativo, per effetto del silenzio dell'amministrazione; e che quindi i richiedenti, ove intendano dare ulteriore corso alle suddette domande, devono ripresentarle, assoggettandosi al...

Studio n. 41/2005/T - PPC - Divieto decennale di rivendita

Studio n. 39/2005/T - L'iscrizione a ruolo delle ritenute d'acconto subite, ma prive della certificazione di cui all'art. 4 del D.P.R. n. 322 del 1998

Studio n. 35/2005/T - Spa – Statuto - Assunzione debito fiscale per violazioni dipendente, rappresentante legale o negoziale

Studio n. 31/2005/T - Problemi interpretativi ed applicativi concernenti il privilegio speciale immobiliare per i tributi indiretti

1.- Sul momento di nascita del privilegio speciale, in riferimento ai diversi regimi previsti rispettivamente per imposta principale, complementare, suppletiva e alle ipotesi di decadenza dalle agevolazioni. 2.- Sulle verifiche che consentano di desumere l’esistenza del privilegio. 3.- Esercizio del privilegio ed intervento dell’amministrazione nelle procedure esecutive.

Studio n. 30/2005/T - Decadenza dalle c.d. agevolazioni prima casa

Studio n. 29/2005/T - Profili fiscali dell’atto di designazione dell’amministratore di sostegno

Studio n. 28/2005/T - Unica disposizione avente ad oggetto più beni - Applicazione delle imposte ipotecarie e catastali

Studio n. 22/2005/T - v

Studio n. 11/2005/T - Imposta di registro - Acquisto di beni culturali

Studio n. 6/2005/T - Trattamento fiscale degli atti di predeterminazione degli utili nell'ambito delle imprese familiari

Studio n. 4/2005/T - Il regime fiscale delle banche cooperative

Studio n. 3/2005/T - Applicazione dell’imposta di registro in caso di “trasformazione” di società di persone in ditta individuale

1.- La particolare fattispecie di cui occorre stabilire il regime di imposizione indiretta non è espressamente contemplata, come noto, dalla disciplina codicistica, neppure dopo le aperture di recente introdotte nel quadro della riforma del diritto societario. Occorre quindi chiarire se si possa parlare in senso proprio di una trasformazione, assumendo una capacità espansiva dell’art. 2500 septies, che regola la trasformazione eterogenea, in una duplice direzione: da un lato, nel senso di estendere la previsione di tale disposizione, riferita – in particolare, per quel che qui interessa - alla trasformazione da società di capitali in comunione di azienda, anche alle ipotesi in cui a quest’ultima si sostituisce la titolarità unisoggettiva dell’azienda; dall’altro, ampliando il campo di applicazione della disciplina dal contesto...

Studio n. 1/2005/T - L’imprenditore agricolo: la disciplina Iva delle cessioni dei terreni edificabili

Si chiede se, per le cessioni di terreni edificabili poste in essere da imprenditori agricoli, sia applicabile l’Imposta sul valore aggiunto e non l’imposta di registro in misura proporzionale. Prima di procedere alla disamina del tema, occorre però precisare i termini della questione, individuando il quadro normativo di riferimento.

Studio n. 93/2004/T - Società ed associazioni sportive

Studio n. 85/2004/T - Il trattamento Iva delle alienazioni immobiliari effettuate dai Comuni

Studio n. 71/2004/T - La disciplina fiscale delle cooperative a seguito della riforma del diritto societario

Studio n. 71/2004/T (Abstract) - La disciplina fiscale delle cooperative a seguito della riforma del diritto societario

Studio n. 50/2004/T - Il regime Iva dei trasferimenti immobiliari di fabbricati a destinazione non residenziale effettuati da società di cartolarizzazione

Studio n. 29/2004/T - Vidimazione di libri contabili tenuti da persone fisiche e società di persone - Imposta di bollo e tasse sulle CC.GG. - Misura

Studio n. 16/2004/T - Credito di imposta per riacquisto “prima casa” - Intervento in atto di un solo coniuge in regime di comunione legale - Spettanza del credito per l’intero acquisto

Studio n. 11/2004/T - Procura alle liti - Regime fiscale

Studio n. 95/2003/T - Imposta di registro - Elusione fiscale, interpretazione e riqualificazione degli atti

Alcune recenti pronunce giurisprudenziali hanno riportato d’attualità la problematica – peraltro antica – dei poteri dell’ufficio in sede di interpretazione degli atti prodotti per la registrazione. Si tratta, principalmente, di operazioni di conferimento di immobili o aziende in società, gravati da finanziamenti ipotecari accollati alla società conferitaria, e seguiti, a breve distanza di tempo, dalla cessione della totalità delle quote sociali a terzi; la Corte di Cassazione ha ritenuto di essere in presenza, in tal caso, di un’unica fattispecie a formazione progressiva, produttiva di un unico effetto giuridico finale, identificato nella cessione dell’immobile o dell’azienda ai terzi, pur formalmente acquirenti delle quote sociali. La riqualificazione degli atti, così operata in funzione antielusiva, determina, in base alle suddette pronunzie, l’assoggettamento alla più gravosa imposta di...

Studio n. 88/2003/T - Il trattamento fiscale ai fini Iva della cessione di un fabbricato di cui all'art. 13 della legge n. 408/1949

Studio n. 86/2003/T - Negozio fiduciario e imposte indirette

Si chiede se un atto di reintestazione di beni immobili siti in Italia a soggetto residente - che abbia effettuato la dichiarazione di emersione ex artt. 11 ss. D.L. 25 settembre 2001 n. 350, convertito in legge 23 novembre 2001 n. 409 e successive modificazioni – da parte di soggetti non residenti interposti fiduciariamente, sconti le imposte di registro, catastali ed ipotecarie in misura fissa ex art. 11 tariffa parte prima allegata al D.P.R. n. 131/86, oppure l’imposta di registro in misura fissa e le imposte ipotecarie e catastali in misura proporzionale.

Studio n. 73/2003/T - L’obbligo di registrazione dell’atto di notorietà

Studio n. 2/2001/T - Agevolazioni per l'acquisto di immobili a fini di utilizzo edificatorio

Studio n. 113/2000/T - Primi commenti alla modifica del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni

Studio n. 104/2000/T - Tassazione della cessione di crediti, assistiti da garanzia ipotecaria, derivanti da finanziamento a medio/lungo termine

Studio n. 34/2000/T - Condizione volontaria, condizione legale e imposta di registro

Studio n. 11/1999/T - Organizzazioni di congressi e convegni: problematiche tributarie

Studio n. 728-bis/1998 - Enti non commerciali - Organizzazioni non lucrative di utilità sociale - Aspetti fiscali